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[点晴模切ERP]财务管理中库存账面金额“虚高”如何调账

admin
2023年12月3日 22:44 本文热度 374

   库存账面金额过大的企业,一般情况财务制度也比较松散。正常情况下,存货的库存与账面是相符的,不会出现库存的账面金额过大的情况,即使存在存货过多,也不需要财务进行调账,而是应该销售部门负责清理库存。出现库存只账面过大(虚高)的情况,一般有以下几种原因导致:

1、不开票收入导致库存高,企业把货发出去了,但是没有开票,货款直接到老板私人账户或者现金收款,这种情况非常多见。很多企业就不做收入了,既然没有做收入,与该笔交易有关的成本也就无法结转,这种业务如果不断累积,就造成了库存“虚高”。

2、真实的商品滞销。由于产品转型更新换代等原因,以前年度库存商品滞销,大量存货积压,这些存货可能已经分文不值,甚至有可能已经被清理出库。但由于没有结转相应的成本,导致库存虚高。

3、未确认收入的已发出商品。如电商企业,赊销行为等,已经将货物发出,(未记账)但还未明确客户是否签收完成交易,导致无法结转成本,从而带来短暂的“存货虚高”。

4、会计误差与会计错账。还有一些记账错误或累积误差,也会造成实际存货与账面金额的不同,但累积误差不会导致存货“虚高”很多,错账会因管理不善导致存货虚高。

   以上四种导致存货虚高的行为,除第三种会因为确认收入,让存货自然与实际存货相符。其他三种,都需要会计调账“降虚”。

PART1
因“未开票”收入导致库存虚高

    绝大部分中小企业“库存虚高”,是因为销售未申报。这种原因导致库存的虚高,是很严重的偷税行为。在现在金税系统的监控下,是很容易被稽查出来。会计常用的弥补方法如下:

1、跨年漏报收入主动补报

①、确认漏报收入

借:应收账款/银行存款等
贷:以前年度损益调整
      应交税费—应交增值税—销项税额

②、结转虚高的库存

借:以前年度损益调整
贷:原材料/库存商品

③、补交企业所得税

借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税

④、上缴税款

借:应交税费—应交所得税
      应交税费—未交增值税
      以前年度损益调整(附加税等)
贷:银行存款

⑤、调整所有者权益

借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润

2、未来申报未开票收入

   适合中小企业对库存虚高的调整,虽然不是很正规,但是却简洁实用。因为不涉及跨年账务调整,还可以根据可接收虚高的程度与可接受企业所得税的负担,来确认未来申报额。库存虚高严重的,也可以分几期申报。

3、获得不开票存货

    这个问题小编不好多说,但确实很多公司这么做。库存虚高时,就低价购买免票存货,因为不需要开具发票,一般情况下,会比开票购买便宜很多,企业也让“虚高”的存货发货出最大价值。 

PART2
商品滞销或已损坏

    商品滞销导致商品实际价值很低,甚至为零。被企业清出仓库,如果清出时会计未作处理,就会导致存货虚高。而因管理不善或自然灾害损毁的存货,如果未作损失处理,也会造成存货虚高。由于存货滞销与损失造成存货虚高,需要做如下账务处理:

1、滞销商品尚有余值(甩卖清仓)

借:银行存款等
贷:其他业务收入

结转成本

借:其他业务成本
贷:原材料/库存商品

2、过期或已无价值的商品

①小企业准则下

借:管理费用
贷:原材料/库存商品

②企业会计准则下

借:资产减值损失
贷:存货跌价准备

借:存货跌价准备
贷:原材料/库存商品

3、自然原因或管理原因导致存货损失

借:营业外支出—非常损失(自然灾害)
      管理费用—非常损失(非自然灾害)
 贷:原材料/库存商品
       应交税费—应交增值税—进项税额转出(管理不善需转进项税)

PART3
误差与错账的调整

    如果是错账导致存货虚高,需要找出错账,再根据错账所错的金额进行补充登记或反向分录后再补充登记即可。如果是长期误差导致的小额账实不符。则需要一下分录:
借:管理费用—长期累积误差
贷:原材料/库存商品

   存货“虚高”,根本原因在于财务制度的松散。在如今金税四的环境下,虚高的存货实际是企业的税务炸弹。一但税务部门根据预警,检查企业存货,如账实不符,会面临补税与罚款。企业对“虚高”存货首先要有足够的重视,不要认为存货虚高不影响税务申报。再次是无论通过进货还是申报收入,要尽快把存货控制在可接受范围,一但存货超出同规模企业的预警线,企业被查税风险便会剧增。


该文章在 2023/12/3 22:44:09 编辑过
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