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【点晴模切ERP】财务管理中固定资产报废的账务处理

admin
2023年12月13日 17:24 本文热度 456

    固定资产报废时,需要先将固定资产账目余额转入“固定资产”清理科目。报废材料出售时贷记"固定资产清理",借记“银行存款等”科目,借贷差额记入“资产处置损益”科目。期间发生清理费用时,需要增加固定资产清理借方余额。分录如下:


PART1
固定资产报废的账务处理

1、固定资产报废时

借:固定资产清理

      固定资产减值准备

      累计折旧

贷:固定资产—xx


2、发生清理费用时

借:固定资产清理

贷:银行存款等


3、因资产报废而得到赔偿时

借:其他应收款—xx保险公司(个人赔偿记个人)

贷:固定资产清理


4、出售报废材料

借:银行存款

贷:固定资产清理

       应交税费—应交增值税—销项税额


5、固定资产清理余额转入损益

借:固定资产清理

贷:资产处置损益


若出售收益小于固定资产账目余值

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

PART2
固定资产报废的分录案例

     甲公司为一般纳税人,王某11月12日驾驶该公司A汽车办理公司业务时发生车祸。汽车在该次事故中完全损毁,已经不具备维修价值,公司花费800元将残料运到公司,并于次日,8000元出售(不含税)。由于该车辆有保险,此次事故已经确定保险公司赔偿10万元。已知该车辆购入成本21万,已计提折旧5万,无减值准备。此次事故中王某住院费用3000元由公司垫付,后经领导确认,由公司来负担。


1、发生车祸确认汽车报废后

借:固定资产清理 16万 

      累计折旧 5万

贷:固定资产—A汽车 21


2、确认保险公司赔偿金额时

借:其他应收款—xx保险公司 10万

贷:固定资产清理 10万 


3、将报废车辆托运到公司时

借:固定资产清理 800元

贷:库存现金 800元


4、出售报废车辆时

借:银行存款 9040

       资产处置损益 52500

贷:固定资产清理 60500

      应交税费—应交增值税-销项税额 1040


5、本次职工住院费用

无工伤保险赔付

借:管理费用 3000

贷:银行存款 3000


有工伤保险赔付

借:其他应收款—工伤保险 3000

贷:银行存款 3000


6、期末结转损益

借:本年利润 52500

贷:资产处置损益 52500


PART3
固定资产报废的税务处理

1、增值税的会计处理

   进项税:报废、出售、损毁的固定资产不做进项税转出,原已经抵扣的进项税不做调整,还未抵扣的进项税依旧可以继续抵扣。只有固定资产盘亏时(丢失)才需要转出进项税。一经转出的进项税,后期盘盈固定资产后也不能再抵扣

  销项税:处理固定资产获得的收益需要缴纳销项税,未抵扣进项税的固定资产,处置时可享受固定资产销项税减半征收的优惠政策。

  第三方赔偿的增值税问题。因固定资产损坏,而需要个人或保险公司赔偿的收入,不收增值税。

2、企业所得税

    固定资产报废时的损失,可以计入本年利润,减少企业的企业所得税。因固定资产数额较大,固定资产报废对当前利润影响也大,所以固定资产的报废也容易引起税务问题。所以会计处理固定资产报废时一定要留有足够的凭证,比如车辆的需要有交通事故认定书,定损单。其他固定资产报废需要有专业机构出示报废意见书等。


该文章在 2023/12/13 18:45:30 编辑过
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