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[点晴模切ERP]月末结账前,会计一定要完成的三类计提

admin
2024年1月22日 12:41 本文热度 371


通常,财务部门成员的配置与企业的发展和制度有着密切联系。若企业发展良好且财务制度较为健全的,财务部门至少有两名员工。一般为出纳、会计各一名,或出纳、财务各一名的搭配。


因企业出纳和会计是不相容职务,所以必须分离开来,以此保障企业的资金和账目安全。而两者分工很明确,出纳管钱不管账,会计管账不管钱。


若企业规模较小且财务制度不完善的,财务部门可能只有一名人员,或不设置财务部,直接由行政人员同时兼任出纳岗位。而会计或财务所负责的工作便交由记账公司进行处理。


作为会计人员,不论是任职于企业或是记账公司,在完成每月账务处理时,都应仔细检查该月的记账凭证。


若发现记账错误或未完成相应分录计提的,应及时修改或计提。每月按时检查可有效减少后期的工作量。



01

职工薪酬


首先是职工薪酬,因其涉及的知识点较多,所以今天主要分享日常工作中常见的内容。通常,企业的职工薪酬涉及工资和福利费的计提。


据观察,多数企业员工的工资一般采用当月计提、次月发放的规则。建议会计人员发放工资与计提工资分开记账,即计提当月工资用一张记账凭证,发放上月工资用一张记账凭证。


计提时,应根据所属部门属性,借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等,贷记应付职工薪酬-工资。计提所对应的记账金额为应发工资,即扣除员工所负担的四险一金和个税前的金额。



02

各类应交税费


各类应交税费的计提,常见的有企业所得税、税金及附加。通常,大多企业所得税为一个季度申报一次。账务处理为借记所得税费用,贷记应交税费-应交企业所得税。


税金及附加常见的有城市维护建设税(简称城建税)、教育费附加、地方教育费附加。它们虽在政策规定上有独立性质,但其具体计算却与纳税人实际缴纳的增值税和消费税密切相关。


实际工作中,不论企业是一般纳税人或是小规模纳税人,只要当期申报产生增值税或消费税,就会涉及附加税的计提和缴纳。随着网上申报的普及,一般不需会计人员再行计算。


因为在进行增值税报表的申报时,系统就会显示出对应的税额,会计人员只需复核金额是否有误后,将对应金额进行账务处理即可。账务处理为借记税金及附加,贷记应交税费-应交城市维护建设税。


教育费附加和地方教育费附加的计算依据与城建税一致,账务处理为借记税金及附加,贷记应交税费-应交教育费附加、应交税费-应交地方教育费附加。



03

折旧和摊销


固定资产属于非流动资产中的一类,主要是企业为了生产产品、提供劳务或是出租等而持有的,其使用的寿命需要超过一个会计年度。


实际工作中,制造型企业存在大量的固定资产,而服务型企业的固定资产主要是办公用品,比如打印机或电脑等。


除了特殊情况,小型企业一般选择年限平均法按月进行固定资产的折旧。按照规定,企业在当月购进固定资产的,应从次月开始进行折旧的计提。


然后根据其用途和受益对象将折旧金额计入成本或当期损益。账务处理为借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出或其他业务成本等,贷记累计折旧。


注意:若企业固定资产较多,可新增累计折旧的二级科目,以便日后工作的开展与统计。


企业的无形资产主要有专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权或特许权等。其与固定资产的折旧有时间区别,无形资产的摊销为达到预定用途的当月开始摊销。


账务处理为借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出或其他业务成本等,贷记累计摊销。


该文章在 2024/1/22 12:41:51 编辑过
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