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【点晴模切ERP】财务管理中存货与固定资产的“暂估入账”账务

admin
2024年3月28日 22:48 本文热度 293

暂估入账的形成原因

     暂估入账简单来说,就是货到票未到的业务。由于货物到库存实际增加,但票没有到,没有合规的凭证入账。这时为了账实相符的需要,月底需要暂估入账。由于没有合理的入账凭证,一般存货的暂估,在月初需要冲红抵掉

暂估记账凭证的原始凭证:入库单、工程结算单、合同等。

   首先需要声明,暂估入账时是没有有效凭证或不能准确计量,所以需要合理评估成本,从而暂估入账。并不是没有任何凭证,或随意评估。


"存货"的暂估入账

    迟开发票的存货,入库后需要暂估入账。等发票开具后,根据发票金额重新入账。如存货入库后与发票到来之间,存货部分或全部被领用或销售,收到发票后,需要根据发票金额进行追溯处理。处理流程如下

特别提醒:暂估入账要求月底暂估,月初重回。但在实操中,可能票据到来时间跨度较大,会计为了简化处理,暂估入账会等到发票到来后再冲回。
案例:甲公司为一般纳税人公司,7月份购进一批原材料100千克,价款10000元(不含税)。公司预计可以取得增值税专用发票,适用税率为13%。原材料现在已验收入库,但尚未收到发票。
① 暂估入账
借:原材料 10000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估 10000
PS:当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。

② 红字冲回暂估入库

借:原材料 -10000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -10000
PS:按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但会计实际工作中,冲回后会给领用材料带来很大麻烦,再说发票的收回日期又不可控,月末暂估月初冲回可能会导致加大财务人员的工作量。因此,在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理,这样会导致企业的会税之间存在差异
③ 收到发票后重新入库
     假定,发票收到后,发票价格高于暂估价格2000元,原材料已经被车间领用50千克。
借:原材料 12000
       应交税费-应交增值税-进项税额 1560
贷:应付账款——XX供应商 13560
④ 追溯被领用的原材料
借:生产成本 -5000
贷:原材料 -5000
借:生产成本 6000
贷:原材料 6000
PS:如果生产成本已经被结转至”库存商品“,则追溯库存商品。分录与生产成本相同。同类如商品已经销售,则追溯主营业务收入。
张章提醒:暂估入账有出现跨年调整的情况,如果发票在汇算日前收到,则税务上按收到发票上的金额计算扣除。如汇算日前还未收到发票,则暂估入账金额需要做全额纳税调整,调增企业所得税。
“固定资产"的暂估入账

     固定资的暂估入账原因,相比存货更复杂。固定资产已经使用,但在建工程仍未竣工或者固定资产购入后已经开始使用,但发票未收到,账款未于对方结算会导致固定资产的现有会计成本与实际不符,由于最终结算还未完成,所以只能采用暂估入账。

    而固定资产投入使用后,下月即开始折旧,即使有该项固定资产未入账的款项,折旧不能等到固定资产结算完后进行,需要按现成本折旧。等工程结算后或实际发票到来后,以发票金额入账。暂估金额与实际发生金额之间的差异不追溯,只调整以后期间折旧费用。

案例:甲公司为一般纳税人公司,2021年新建办公楼1月15日已经达到可使用状态,合同价款1000万元,未办理竣工结算手续。由于公司施工阶段提出新的要求,预计竣工结算成本会高于合同价格。

① 固定资产暂估入账

借:固定资产-暂估 1000万

贷:应付账款——承包商 ——暂估 1000万

② 暂估入账期间折旧(2月份开始计提)

借:管理费用-办公费 4.17万 (1000÷20÷ 12)

贷:累计折旧 4.17

③ 2022年1月3号进行竣工结算,支付价款1190万

借:固定资产 1190万

应付账款——承包商 ——暂估 1000万

贷:银行存款 1190万

固定资产-暂估 1000万

④ 2022年2月30号计提折旧

新月折旧额=新固定资产账面价值÷ 剩余折旧年限÷12

(1190-50)÷ (20-1)÷12=5

借:管理费用-办公费 5万

贷:累计折旧 5万


该文章在 2024/3/28 22:48:14 编辑过
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