01 职工薪酬

在企业，员工的工资一般采用当月计提、次月发放的规则。企业职工薪酬涉及工资、奖金、社保、福利费等项目。建议会计人员在做账时，将计提与发放分开记账，即先计提再发放。计提时通过“应付职工薪酬”科目，并设置二级明细“工资”、“社保、”“公积金”、“福利费”等进行明细核算。

计提时，遵循受益原则：谁受益，谁承担。将费用归属到对应的部门，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”、“生产成本”等科目。以行政管理部门发生的费用计提为例 。

• 月末计提工资

    借：管理费用-工资

          贷：应付职工薪酬-工资

• 月末计提社保公积金（单位承担部分）

    借：管理费用-社保

                  -公积金

         贷：应付职工薪酬-社保

                                 -公积金

• 月末计提福利费

     借：管理费用-福利费

          贷：应付职工薪酬-福利费

02 各类应交税费

企业常见的税种有企业所得税、增值税、税金及附加、消费税、印花税等。会计需要在各税种的所属期期末进行税费的计提。例如，企业所得税一般是季报，那就在季度末计提即可，月末做账不需要处理。以下以季度的月末为例计提税费。

• 计提应交未交增值税

    借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

         贷：应交税费-未交增值税 

• 计提消费税

    借：税金及附加

          贷：应交税费-应交消费税

• 计提税金及附加

    借：税金及附加

          贷：应交税费-应交城市维护建设税

                             -应交教育费附加

                             -地方教育费附加

• 计提企业所得税

    借：所得税费用  

         贷：应交税费-应交企业所得税

• 计提印花税

    借：税金及附加

         贷：应交税费-应交印花税

03 利息、折旧和摊销、长期待摊费用

企业的负债筹资中通常会涉及到银行借款，这部分借款会产生应付银行的利息费用，遵循权责发生制原则，当月的利息费用，先计提后支付。根据借入资金的用途，分别借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目。以借入日常经营用流动资金为例。

• 计提利息费用

    借：财务费用-利息支出

           贷：应付利息

                 长期借款-应计利息（1年以上支付的利息）

固定资产或无形资产的使用寿命通常是超过一个会计年度，然而购买或形成的资产一次性支出的费用，需要根据资产的用途和受益对象，在其使用寿命内按月进行分摊。借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”、“生产成本”、“在建工程”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目。以下以管理部门使用的资产为例计提和摊销。

• 计提固定资产折旧

    借：管理费用-折旧费

            贷：累计折旧        

• 无形资产摊销 

    借：管理费用-无形资产摊销

           贷：累计摊销

企业一次性支出，需要在一年以上摊销的各种费用，例如：租期1年以上的办公楼装修费需要按月分摊。

• 长期待摊费用摊销

    借：管理费用-装修费

          贷：长期待摊费用-装修费

阅读原文：原文链接