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【点晴模切ERP】财务一起学——三大报表关系

admin
2024年3月9日 15:52 本文热度 317

企业的基本财务报表包括三张:资产负债表、利润表、现金流量表(还有一张所有者权益变动表)。其中资产负债表是“骨架”,利润表是“皮肉”、现金流量表是“血液”。前三篇一起学习了“皮肉”利润表、“血液”现金流量表和“骨架”资产负债表的基本知识,感兴趣的朋友可点击:

财务一起学——由表及里《利润表》

财务一起学——由表及里《现金流量表》

财务一起学——由表及里《资产负债表》

进行查看,本篇做个总结,把三大报表放在一起看看他们分别的重要性以及之间的关系。

财务三大报表关系

三大报表的角色

资产负债表是核心,是企业发展的根本动力,也是企业发展的结果;利润表展示了企业一段时期经营管理的财务绩效,检验了企业的工作成绩;现金流量表展示了企业一段时期财务管理的中枢——现金流量管理的具体形态。

  • 资产负债表是核心

股东入资和债务融资使得企业具有了发展的基本资源条件,对股东入资和债务融资所获得资产的结构安排体现了企业发展的战略。由于企业的逐利性,经过一段时间的资源配置和管理,企业应该能够在符合战略的方向上获得现金流量和利润。

在企业设立之初,企业还未向市场提供产品或服务,这时还没有利润表的事。在这个阶段,企业会进行基础设施建设、人力资源招聘、甚至投资设立其他企业或并购其他企业。

但此阶段有现金流量表的事:企业接受股东入资、贷款收到现金等都属于筹资活动现金流量;企业购建固定资产属于投资活动现金流量;企业招聘人力资源属于经营活动现金流量。

企业在股东入资、债务融资后,逐步向市场提供了产品, 并实现经营活动现金流量的收支平衡,甚至收大于支。如果企业不需要再扩大生产,企业的筹资则到此为止——企业的经营活动完全可以实现现金流量的收支平衡。

能够持续发展的企业,不仅要有正的经营活动产生的现金流量净额,还要有正数的利润,尤其是营业收入要能够产生正数的核心利润。 如果企业长时间不能产生正利润,企业股东权益中的未分配利润就会是负数,如果这个负数太大,大到能够导致股东权益是负数,企业就到了资不抵债的境地了。

所以,企业设立以后的发展,只要是涉及现金流量的业务,就会对现金流量表产生影响,只要有市场业务发生,就会对利润表产生影响。

而产生现金流量的业务在对现金流量表产生影响的同时,也会对资产负债表中的货币资金项目产生影响。产生利润的业务,在对利润表产生影响的同时,也会对资产负债表中的盈余公积和未分配利润产生的影响。

所以说,资产负债表是财务报表的核心。

  • 利润表是企业阶段经营管理的财务绩效

与资产负债表展示企业资产结构及其来路的全面性不同,利润表只展示一段时期企业经营管理财务绩效的部分。

当然企业还有其他的经营管理上的业绩,比如:企业在基础设施建设的质量与进度、企业研发进展、企业内部控制系统的建立与完善,企业的人力资源规模与结构优化等,这些业绩在利润表上是难以反映的。

但利润表又非常重要,因为无论是企业的产品或者服务市场的竞争地位,还是回报股东以及缴纳包括所得税在内的各种税金,利润表的表现是至关重要的。在股权交易过程中,企业利润表的历史表现和未来趋势对企业的估值意义更大。

从资源利用的有效性来说,企业利润的结构与资产负债表的结构展示了企业资产结构的相对效益:企业合并报表中的平均非经营资产(包括货币资金)对应的利润构成企业的杂项收益(包括利息收入,投资净收益、公允价值变动净收益等)。而平均经营资产对应的利润是企业的核心利润加其他收益,通过比较经营资产报酬率与非经营资产报酬率,就可以比较企业资产结构的相对效益。

没有了利润表,就不知道企业的资源结构到底是为了什么,也不会知道资产配置和布局的相对效益。

  • 现金流量表展示了企业一段时期财务管理的中枢

我们已经知道现金流量表展示的基本上就是企业在一段时期内钱从哪里来又到哪里去的脉络关系,以及三类活动各自对企业现金存量的贡献情况。

从企业管理的角度看,与现金流量表有关的工作,虽然涉及一个企业的各个方面,但调度现金流量的中枢在财务管理部门,因此现金流量表反映了企业财务管理的中枢——现金流量管理的状态。

但与资产负债表和利润表结合起来,现金流量表仍然有超越现金流量结构展示的价值:企业的经营活动产生的现金流量净额与核心利润加其他收益之和,相比可以考察企业核心利润的含金量,企业投资活动现金流出量中的构建固定资产无形资产以及其他长期资产支付的现金,必然支持企业非流动性的经营资产,如固定资产,无形资产,生产性生物资产等的建设和配置,其建设质量不仅要看相关资产的物理质量,更要在未来企业利润表的营业收入,毛利率与核心利润的成长性等方面接受检验。

因此从重要性角度来看,三张报表各有自身的价值,但同时三张报表又是一个整体, 缺一不可。

三大报表的数据关系

现金流量表的三类现金流量净额之和构成了一段时期结束的时候,企业现金及现金等价物的增加规模,而现金及现金等价物的主体就是资产负债表里的货币现金。在很多情况下,企业没有现金等价物,此时货币资金期末与期初之差就是现金流量表最后的现金及现金等价物的净增加额。因此,现金流量表是展开说明企业货币资金一段时期增减变化原因的报表。

利润表在形成净利润以后,要按照规定计提盈余公积,向股东分配利润。向股东分配利润后的剩余利润,就是未分配利润,盈余公积和未分配利润构成了资产负债表中股东权益的组成部分。这就是说企业的利润表在很大程度上解释了企业一段时期内盈余公积和未分配利润增减变化的具体原因。


该文章在 2024/3/9 15:52:25 编辑过
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